1. 12.02.2010 г. Минфин РФ в Письме № 03-04-06/6-4 от 29.01.2010 г. разъясняет, существует ли обязанность у организации по предоставлению сведений в налоговые органы в отношении выплаченных доходов физическим лицам в натуральной либо денежной формах, не превышающих 4000 руб. Пунктом 28 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ, полученных по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4 000 рублей за налоговый период. При получении физическими лицами от организации доходов, не превышающих 4 000 рублей, организация не признается налоговым агентом. НК РФ не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах. Таким образом, поскольку наступление обязательства организации по удержанию НДФЛ, предусмотренных пунктом 28 статьи 217 НК РФ, связано с превышением установленного размера выплачиваемого этой организацией дохода (4 000 рублей), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами. Если стоимость (размер) доходов, переданных (выплаченных) одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4 000 рублей, организация будет признаваться налоговым агентом и исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 230 НК РФ.
2. 11.02.2010 г. ФСС РФ в своем Письме № 02-10/07-12722 от 10.12.2009 г. напоминает, что Федеральным законом №308-ФЗ от 02.12.2009 г. установлен размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, предусмотренных статьей 4.2 Федерального закона № 81-ФЗ, с 1 января 2010 года 1,10.
3. 11.02.2010 г. ФАС Московского округа в Постановлении от 29.01.2010 г. № КА-А40/15264-09-П указал, что неисполнение покупателем товара обязанности по оплате товара не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате НДС при наступлении предусмотренных законом обстоятельств. ФАС отметил, что в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара, датой оплаты товаров признается наиболее ранняя из следующих дат: 1) день истечения указанного срока исковой давности; 2) день списания дебиторской задолженности. При этом в случае неисполнения покупателем обязанности по оплате приобретенного товара датой оплаты товаров, по которой устанавливается момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, признается либо день истечения срока исковой давности по требованию об оплате товара, либо день списания дебиторской задолженности.
4. 11.02.2010 г. ФАС Московского округа в Постановлении от 26.01.2010 г. № КА-А41/15349-09 подтвердил, что право налогоплательщика на возмещение спорной суммы НДС не поставлено в зависимость от периода реализации товаров. ФАС отметил, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Отсутствие реализации в спорном налоговом периоде, на что указывает налоговый орган в жалобе, не лишает налогоплательщика права на налоговые вычеты. При этом в силу статьи 171 и 172 НК РФ реализация товаров в том же налоговом периоде не является обязательным условием для применения налоговых вычетов по НДС.
5. 10.02.2010 г. Минфин РФ в Письме № 03-02-07/1-27 от 27.01.2010 г. разъясняет порядок расчета рыночной стоимости доли в уставном капитале ООО с целью её продажи. При реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. Если доход от реализации прав на долю в ООО превышает цену приобретения такой доли, то у организации возникает доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли организаций. При этом НК РФ не предусмотрен специальный порядок исчисления рыночной стоимости доли в уставном капитале ООО. Таким образом, считается, что цена сделки по отчуждению доли в уставном капитале ООО соответствует рыночным ценам, пока не доказано иное. При этом для целей налогообложения можно использовать в отношении ООО утвержденный Приказом Минфина РФ № 10н от 29.01.2003 г. и ФКЦБ РФ № 03-6/пз порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.
6. 10.02.2010 г. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 28.01.2010 г. по Делу № А26-4188/2009 признал, что суды правильно отказали налоговому органу в удовлетворении требования, посчитав, что поскольку сумма НДС, подлежащего уплате по представленной декларации, составляет 0 рублей, то сумма штрафных санкций также должна равняться 0 рублей. ФАС отметил, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду. Вместе с тем, базой для определения суммы штрафа является сумма налога, подлежащая фактической уплате в бюджет за период, за который подана декларация. Предусмотренный штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности. Таким образом, суды сделали правильный вывод об отсутствии у налогового органа оснований для применения в данном случае минимального размера штрафа, поскольку сумма исчисленного штрафа составляет 0 руб.
7. 10.02.2010 г. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 01.02.2010 г. по Делу № А56-58531/2008 отклонил довод о том, что выплата аванса и частичная оплата работ при подписании договора подряда неустановленным лицом подтверждают одобрение сделки лишь в соответствующей платежу части. ФАС указал, что при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, если только другое лицо впоследствии прямо не одобрит данную сделку. При этом даже если договор заключен неуполномоченным лицом, то он может быть одобрен впоследствии. В частности, одобрением сделки является перечисление аванса, а также частичная оплата работ по договору, заключил ФАС.
8. 09.02.2010 г. на рассмотрении Государственной Думы РФ находятся поправки в Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности», направленные на продление лицензирования строительных видов деятельности. Принятые ранее поправки предусматривают прекращение с 1 января 2010 года срока действия ранее выданных, в том числе продленных лицензий на осуществление инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования и строительства. При этом предоставление лицензий на осуществление указанных видов деятельности прекращено с 1 января 2009 года. Новый законопроект продляет указанные сроки на два года.
9. 09.02.2010 г. Минфин РФ в Письме № 03-11-11/197 от 27.01.2010 г. приводит разъяснения по вопросу налогообложения доходов участников ООО при его ликвидации. В соответствии со статьей 58 Федерального закона №14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об ООО», оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:- в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли; - во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Таким образом, при ликвидации ООО у участников общества возникает доход в виде распределенной, но невыплаченной части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО, в том числе доли в уставном капитале другой организации, который подлежит налогообложению в соответствии со статьей 211 НК РФ.
10. 09.02.2010 г. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 27.01.2010 г. по Делу № А53-14360/2009 подтвердил, что невыполнение требований к счету-фактуре, прямо не предусмотренных в законодательстве, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. ФАС указал, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров и имущественных прав сумм налога к вычету. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Никаких других требований к счету-фактуре налоговое законодательство не предъявляет.
11. 09.02.2010 г. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 28.01.2010 г. по Делу № А32-19217/2009-51/251 пояснил, что направление требования по почте заказным письмом является дополнительным способом, используемым в случаях уклонения налогоплательщика от получения требования или невозможности вручить требование основным способом. ФАС указал, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику по месту его учета письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Только в случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
12. 09.02.2010 г. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 27.01.2010 г. по Делу № А20-942/2009 указал, что при рассмотрении спора о взыскании задолженности за выполненные в отсутствие договора подряда работы подлежит доказыванию как факт выполнения работ, их объем и стоимость, так и факт принятия их результата заказчиком. ФАС отметил, что отсутствие заключенного между сторонами договора строительного подряда не является безусловным основанием для отказа от оплаты работ. При принятии заказчиком результата работ он обязан уплатить подрядчику фактическую стоимость этих работ. Суд установил, что спорные акты приемки выполненных работ не утверждены уполномоченным лицом заказчика. При этом подписание актов специалистами и заместителем начальника учреждения не является доказательством принятия работ учреждением, поскольку подписавшие их лица не обладали полномочиями на заключение сделки. При таких обстоятельствах основания для взыскания задолженности за выполненные в отсутствие договора подряда работы отсутствуют.
13. 09.02.2010 г. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 25.01.2010 г. по Делу № А53-10489/2009-С5-27 пояснил, что ни одной нормой права, определяющей порядок вычета НДС из бюджета, не предусмотрены в качестве обязательных условий проведение встречных проверок поставщиков товара, а также подтверждение уплаты НДС в бюджет поставщиками. Добросовестный налогоплательщик не должен нести отрицательные последствия от ненадлежащих действий своих контрагентов, в отношении которых он выполнил свои обязательства. Основными условиями для принятия НДС к вычету являются - приобретение, принятие товаров (работ, услуг) на учет и наличие оформленных в установленном порядке счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую передачу товаров. Следовательно, материалы встречных проверок, которыми установлена недобросовестность контрагента общества, не являются основаниями для отказа в применении налогового вычета.
14. 09.02.2010 г. Минфин РФ в Письме № 03-03-06/1/22 от 25.01.2010 г. приводит порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, ранее не имевшем обособленных подразделений и в течение текущего налогового периода создавшим обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположена сама организация.
15. 09.02.2010 г. Правительство РФ Постановлением № 36 от 02.02.2010 г. установило, что с 1 января 2010 г коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 января 2010 г, составляет 1,1. Также документ предписывает ФСС произвести перерасчет соответствующих ежемесячных страховых выплат. Текст постановления представлен на сайте Правительства РФ.
16. 08.02.2010 г. ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 г. по Делу № А81-1807/2009 признал, что отчеты субагентов, в отсутствие иных документов, подтверждающих реальное исполнение обязательств субагентами, являются недостаточным подтверждением факта делового сотрудничества. ФАС указал, что заявленные налогоплательщиком расходы должны быть подтверждены не только документами, свидетельствующими о взаимодействии общества с субагентами (акты, договоры, платежные поручения), но и документами, подтверждающими реальное исполнение субагентами своих обязательств по договору. Для реализации задач бухгалтерского учета законодательством установлено требование, согласно которому все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, именуемыми в дальнейшем первичными учетными документами.
17. 08.02.2010 г. ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 г. по Делу № А70-7520/2009 указал, что налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в налоговый орган представляют налоговые декларации, а не расчеты. ФАС отметил, что отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации, а также должны представлять налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Следовательно, налоговое законодательство предусматривает обязанность налогоплательщиков налога на прибыль предприятий представлять налоговые декларации не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода.
18. 08.02.2010 г. ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.01.2010 г. по Делу № А45-9720/2009 подтвердил, что фонд обоснованно отказал истцу в возмещении пособия по временной нетрудоспособности, за период, в котором застрахованное лицо получило заработную плату. ФАС отметил, что для назначения и выплаты пособия по беременности и родам предоставляется единственный документ - листок нетрудоспособности. При этом не предусмотрены какие-либо личные заявления с измененными на свое усмотрение датами начала и окончания отпуска по беременности и родам. Дородовой отпуск подлежит предоставлению начиная с даты, указанной в листке по временной нетрудоспособности. Положения статьи 255 Трудового кодекса РФ о том, что отпуск по беременности и родам предоставляется суммарно независимо от числа дней, фактически использованных до родов, касается случаев, когда рождение ребенка происходит ранее, либо позднее даты окончания дородового отпуска. При этом целевым назначением пособия по беременности и родам является возмещение утраченного в связи с отпуском по беременности и родам заработка.
19. 08.02.2010 г. ФНС РФ представила на своем сайте машиноориентированную форму налоговой декларации по ЕНВД. Данная форма доработана в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ № 119 от 19.11.2009 г. и предназначенная для представления за налоговые периоды 2010 года.
20. 08.02.2010 г. ФНС РФ представила на своем сайте коды классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых Федеральной налоговой службой в 2010 году.
Все новости